Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
Definición
Qué significa este término en el contexto de la inversión en Colombia.
El ICA es un impuesto municipal que grava el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de un municipio, con o sin establecimiento de comercio.
Lo administra cada municipio y su tarifa varía por actividad y municipio. La base gravable son los ingresos netos obtenidos en la jurisdicción. El marco nacional lo establece la Ley 14 de 1983. (Ley 14/1983; ET; municipios)
Régimen tributario
Este término forma parte de una categoría con 10 términos. Explórelos para entender el tema completo.
Ver los 10 términosAutoridad, marco y leyes
Quién regula este término y qué normas lo rigen.
¿Cuál es el marco legal del ICA en Colombia?
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1983
Ley 14 de 1983Ley marco del ICA: define hecho generador, base, tarifas mínimas y máximas, y obligaciones de los contribuyentes.
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2010
Ley 1430 de 2010 y Ley 1819 de 2016Modifican aspectos del ICA y simplifican su determinación.
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1986
Decreto 1333 de 1986Código de Régimen Municipal; consolida normas del ICA.
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Norma
Acuerdos municipalesCada municipio regula el ICA dentro del marco legal nacional. Las tarifas y actividades específicas varían por municipio.
En detalle
Tipos, modalidades y diferencias clave para el inversionista.
¿Qué actividades grava el ICA y cuáles están excluidas?
| Tipo de actividad | Definición | ¿Gravada con ICA? | Observación |
|---|---|---|---|
| Industrial | Producción, extracción, fabricación, confección, reparación, manufactura, ensamblaje y cualquier proceso de transformación de bienes. | Sí | El ICA se paga en el municipio de producción sobre los ingresos de la actividad industrial. |
| Comercial | Compraventa de bienes sin transformarlos. | Sí | El ICA se paga en el municipio donde se realiza la actividad comercial. |
| Servicios | Prestación de cualquier servicio oneroso. | Sí | La jurisdicción que grava el servicio puede ser la del prestador o la del receptor, según el acuerdo municipal. [Ver normas de territorialidad] |
| Exportaciones | Ventas al exterior. | No gravadas | Las actividades de exportación están excluidas del ICA. |
| Actividades agropecuarias (producción primaria) | Producción agrícola, pecuaria, avícola sin transformación. | No gravadas (actividad primaria) | La transformación industrial del producto agropecuario sí puede causar ICA. |
| Actividades financieras y de seguros | Prestación de servicios financieros por entidades vigiladas por la SFC. | Sí (con tarifa especial) | Actividad gravada con tarifa diferencial en la mayoría de municipios. |
Preguntas frecuentes
3 respuestas a las dudas más comunes sobre este término.
Debe pagar ICA en cada municipio donde realice actividades gravadas. Si tiene planta industrial en un municipio y vende en otro, la actividad industrial tributa en el municipio de producción y la comercial en el municipio de venta. Para servicios, la territorialidad es más compleja y depende de la normativa de cada municipio. El impuesto se declara y paga por separado ante cada secretaría de hacienda municipal.
Sí. El ICA efectivamente pagado en el período es deducible del impuesto sobre la renta como un gasto de la operación, siempre que tenga relación de causalidad con la actividad generadora de renta.
Sí. Las sucursales de sociedades extranjeras y los establecimientos permanentes que realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción de un municipio están sujetos al ICA de la misma manera que las empresas nacionales. El principio de no discriminación y el trato nacional aplican también para impuestos locales.
Este glosario tiene fines informativos y no constituye asesoría jurídica ni tributaria. Para decisiones de inversión, consulte la norma vigente y a un asesor profesional.